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面试本科《考古学》毕业论文:论企业内部审计的风险控制
通告时间:2015年06月26日 来源:西藏大学自考办

题目:论企业内部审计的风险控制

 
一、引言
 
随着社会主义市场经济的成立和不断完善,市场竞争日趋激烈,提高竞争实力,加强经济效益,其中控制在集团内部管理系统中起着举足轻重的意图,而其中审计既是其中控制的一个部分,又是内部控制的一种新鲜形式,他是对会计的支配和再监督。其中审计是在一番组织之中对各族经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定政策的顺序是否落实,确立之专业是否遵循资源之应用、是不是合理有效、以及单位的对象是否达到。
 
市场经济的开拓进取,自主经营权与版权的分别,集团公司规模之不断壮大,其中环境和外部条件的要求与制约,送内部审计的开拓进取提供了必要的大前提和土壤,但同时也给内部审计增加了风险。下本国的审批现实来看,我国企业集团特别是上市公司普遍生活公司法人组织不完善或者失效的场面,她带来的诸多不确定性因素使审计风险空前加大。第一,经营者缺乏有效管理,为高级管理人员欺诈,舞弊提供了机遇。从,主人缺位,一边导致企业经理层操纵利润,对内提供虚假信息;一派导致企业内部控制弱化,甚至出现公司高层人员串通造假,故而使会计造假的技艺含量越来越高,使审计人员防不胜防。再次,代表缺席,使被审计人和委托人成为同一人,这种状况降低了审计的权威性。在国际,一段日子以来,国际大商厦爆发了一连串假帐丑闻。近年,我国发生之“中农信事件”、“寥寥国投事件”至此人们记忆犹新。近年的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“德隆案”,以及南方证券的被托管,等等,为什么假帐屡见不鲜,咱们不得不说里面审计风险没有得到实惠控制。审计风险已变成集团内部审计一个无法回避的题目。同时也都宣告这样一个事实:防范和化解风险任何时代都不能松劲,其中审计应当将防范风险放在十分关键的位置。这一现象也得到了世道范围内的广泛关心,为了消灭这些题材,部分相应的法规文件相继出台。
 
故而,如何深化审计风险意识,使得控制和规避审计风险,加强审计质量,已把提起了议事日程,提高企业内部审计的风险控制就变成必不可少。要对审计风险有一度全面深刻的认识,才能有效地促进企业内部审计事业之正规向上。.
 
二、其中审计风险及他产生之原由
 
其中审计风险是指当反映被审计单位及他经济活动或项目及事项的党务会计报告存在着重错报、漏报,或者内部控制制度存在着重漏洞、症结或未被有效实施,或者经营管理存在着重舞弊时,其中审计人员经过审计未能发现或失察,且发表不科学或不适宜审计意见的可能。强烈这一概念必须掌握,集团公司内部审计组织或人口是审计风险产生之主导,审计风险的面目表现为无意地表达错误审计结论的可能。
 
( 审计风险产生原因之论战概括
 
1 、内审部门独立性不强 , 影响内审工作之现实性
 
20百年80年代中叶,在内阁之推动下,我国内部审计逐步提高起来。但他的行政性太强,审计人员与被审单位的各族利益密切相关,有效内审部门及其人员独立性不强,决不能自主地进行工作,做到的审批处理决定也决不能执行。集团公司内部审计一方面受国家审计机关的作业指导,对资产单位开展监控检查;一派又要受本单位行政主管,工钱福利由资产单位解决。事务工作之“外向型”与财政待遇的“内靠型”,使内审人员很难进入角色,漫长,其中审计便失去了实质性。竞争性是审计工作之神魄,决不能有效保证审计机关和食指在集体上的权威性、事务工作中的自主性和偶然性,就不能保证审计质量和规避审计风险。
 
2 、其中审计所处的表面审计环境不佳
 
实际表现为:(1)法制不完善。随着商品经济的开拓进取和改造之深深,无数新情况、新问题不断出现,而当前我国内部审计的根据仅有一部1995年7月公布之《审计署关于内部审计工作之规定》,缺乏统一的里间审计准则,出现明显的落后现象。(2)审计对象的纷繁和普及性。其中审计事项的纷繁和普及性往往会增加审计难度,使审计人员对真情真相难以做到准确判断。出于内部审计事项一般与企业生产经营活动关系较为密切,涉及到集团生产经营之布满,部分敏感事项涉及人事关系错综复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度较大,故而面临审计风险。
 
3 、把审单位内部控制制度不完善
 
其中控制制度建设及实施情况是其中审计的大前提和基础。全面有效的里间控制制度能及时发现和掌握企业经济活动中发生之各族错误和舞弊行为。反之,会增加差错和舞弊的可能,有效审计人员难以发现经济活动中生存的不是和舞弊行为,故而形成审计风险。
 
4 、单位负责人对其中审计不够重视
 
我国广大单位设立内部审计机关是迫于法律规定或财政命令,而非出于自身经营管理的急需,故而内部审计机关的安装不尽合理。局部单位负责人不理解内部审计的实事求是意义,认为其中审计可有可无,没有将审计融入到集团之治本系统中,真心实意担当起管理、监督的双重责任,那些都会使内部审计风险加大。
 
5 、内审人员工作素质参差不齐
 
近代内部审计是一项涉及面非常普遍的正规活动,不仅要求内审人员具备丰富的正规知识,包括会计、审计、定量分析、其中控制的检查和评价、电子数据处理等方面的文化,而且还要求审计人员具有应有之师德素质。眼下我国内部审计人员整体水平不高,概括素质较低,辨认风险、认清正误的力量较差;审计能力相对简单,使审计所能做到任务的力量难以达到社会的所有企盼;局部人职业道德欠佳,决不能经受各地方的诱惑;一部分审计人员的上班责任心,没有能够达到一定的要求;内审人员普遍缺乏计算机审计技能,决不能适应新形势的急需;任何这些将给内部审计工作之质、信誉带来负面影响,故而导致审计风险的出现。 
 
6 、其中审计方法存在弊端
 
眼下内部审计采用的审批方法是社会制度基础审计,这种审计方法的弊病日渐突出,已不能适应当今复杂的经理条件。因为他过分依赖被审计单位内部控制制度的统考,自身就蕴藏着伟大风险。
 
(二)审计风险产生原因之深层次分析
 
1 、内审部门进行审计责任的风险的第一来源
 
对本部门、资金单位的法人及员工较为熟悉,意识问题不好深究,状态调查不够深入;对本部门、资金单位以往情况比较了解,轻而易举产生麻痹思想而多极化了相关程序,或形成思维定式,对集团公司已发生之浮动没有引起足够的推崇;本部门、资金单位对原有的审批步骤和方式已十分了解,提前做好了回答“未雨绸缪”,使调查取证增加了力度等以及其他组成部分不可支配的风险。对于不可支配的审批风险,可通过预测、评估、转换和回避等多种途径来加以缓解或抑制。对于可以操纵的风险,应坚持独立、合理、公平的中立,严厉履行审计标准。         
 
2 、造成内部审计风险失控的重中之重原因
 
在于独立审计关系的多样化以及现行审计制度的缺点——在所有者发生分化的情况下,现有股东、控股股东可能侵占潜在股东的便宜,并通过控制审计意见实现侵占目的;而现在审计委托制度却仍然规定由所有者(实际上是现有、控股股东)采用审计委托权;这是为现有控股股东操纵意见提供了规范;独立审计关系的多样化为不独立的审批关系,而审计委托制度未作出针对性调整,致使内部审计人员的权威性失去制度保证而难以客观发表审计意见。在“银广厦”,“麦科特”等系列案件中在固定水平上就体现了其中审计的风险控制失控的场面。而关键原因本人认为就是审计的权威性不强,进而影响了审计工作之现实性。
 
下那种意义上说,审计风险是由审计信息不对称引起的。如果审计人获取不充足不真实的审批信息而做出了不科学的审批结论,审计风险便产生了。理论上,建筑师的参与可制衡管理者的不当得利机会,说到底使委托办理关系继续并向着良性方向发展。但是,这种理论上的美好愿望常常被实际的诈骗事件所打碎。审计报告的可靠性是成立在审计人员有公正、德艺双馨的执业能力和职业道德的假想基础上的,如果该假设不成立,审计人员屡有失职,甚至与商家串通一气,联手造假,这就是说,审计报告非但不能有效防范信息不对称,还将进一步下降成本市场之实用,使投资者完全丧失资本市场之信念,甚至引起国家经济不景气。在内外资本市场上出现的每一桩造假事件,无不伴随着审计者利用审计信息不对称所运用的有利于自己私利的步履,无不揭示着一些审计师职业道德的沦丧与诚信缺失。恶性造假事件的频繁出现,也使得审计行业之社会公信力遭受重创,就是说,审计信息不对称引发了审计风险,进而引发了审计人员的高风亮节危机,还导致了全方位审计行业之高风亮节危机。可见,集团公司内部审计的风险控制多么重要。
 
三、其中审计风险的防范和掌握
 
排二十年来,世界经济发生了激烈的浮动,骗术迅猛发展,市场竞争全球化,国际经济形势扑朔迷离多变,宣传经营风险日益加重。所以,确立防范和化解风险的体制,拓展实用的风险管理,已变成集团管理中得一项刻不容缓任务。我国内审准则中也充分考虑了“风险评估”表现内审中得一个主导概念。
 
(一) 防范内部审计风险的方式
 
对于防范内部审计风险的方式,咱们不仅要对实际审计项目实施风险管理,更要对其中审计的各族条件因素进行综合风险管理,形成内部审计风险防范,追求将审计风险降到最低程度,以促成企业经营目标的落实。
 
1 、确立和提高审计的权威性和偶然性
 
因为独立性是其中审计的生命,是他赖以存在的先决条件。确立在集团最高管理层领导下的相对独立的里间审计机关,是宏观企业治理结构,规避内部审计风险的大前提条件。眼下部分集团之内审部门独立性相当差,甚至是税务人员兼任审计人员,一部分形同虚设。这样在很大程度上保证不了其中审计的权威性和偶然性,更谈不上内部审计风险的防范和团体保障。
 
2 、提高内部审计协会工作,为防范内审风险营造一个优秀的工作环境
 
特别是在正式审计程序、专业审计操作、专业审计档案上更要求得到行业指导。其中审计协会为协会成员传播内部审计信息和文化,初来乍到提高内部审计人员的师德水平和工作素质,研讨之中审计工作之公式,不断开创内部审计工作之新局面,为防范内部审计风险营造一个优秀的工作环境。
 
3 、确立为集团公司劳动意识,以取得内部各职能部门的支持
 
其中审计要摆正自己位置,扭转思想观念,确立为集团公司管理服务,为增长企业经济效益服务的工作形象,加强企业负责人和各职能管理机关对其中审计的认识。穿过交流和联系,再接再厉向企业负责人宣传企业与国家在重点利益上的针对性。穿过交流和联系,使企业负责人真正认识到内部审计是团结之智囊和副,故而取得企业负责人之了解与信任,取得各职能管理机关的支持与协作。
 
4 、进行企业内部交互审计,提高各级企业集团自身约束和监理的发现
 
在大型企业集团中,所属的控股子公司以及设置的分行或分支机构众多,为适应这种企业集团结构中的内部经营关系、税务关系和审计监督关系,要求树立多级内部审计制度,并形成交互审计机制。在这种体制从,各国企业集团设置内部审计机关,在上面组织指导下进行审计工作,同一级别的集团集团定期在上面组织联合领导下,对其中审计工作质量进行交互审计,总结审计经验,揭露审计工作中生存的题目,拓展审计工作评比,以推动审计工作水平的加强。在一切企业集团中形成自审、互审、抽审的交互审计机制,有利于调动内部审计人员工作积极性,提高各级企业集团自身约束、本人监督的发现,降低内部审计风险。
 
5 、提高对内审工作人员的风险意识教育
 
提高对内审工作人员的风险意识教育,使她认识到风险事件的重要和不良影响,始终保持谨慎的上班态势和审慎的上班作风,合理公正地表达审计意见。提高对内审人员的持续教育,在关键加强审计技能的同时,闻鸡起舞加强审计人员的归纳知识储备,培育一股有高度责任心、既精通财务审计又懂经济管理的开放型人才的审批队伍。提高对其中审计人员的作业考核,闻鸡起舞加强审计质量。
 
6 、改善内部审计的点子 , 采用风险基础审计方法
 
风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式,他通过对审计风险进行系统之剖析和评价,来确定审计风险是否可以操纵在可以容忍的范围内。他主要采用分析性复核的点子
不仅对购买户的支配风险进行评价,同时更要对产生风险的各级要素进行分析和评价,以确定实质性测试的框框和关键,这样就使审计风险与所有审计过程密切联系起来。风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策,即:
 
详细检查风险=审计风险(原始风险×控制风险×剖析性检查风险)
 
内审人员首先研究确定审计风险可以吸收的程度,接下来评估固有风险、控制风险和分析性检查风险,最终根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。根据确认的详细检查风险水平及其它有关数据,使用统计抽样方法,即可确定详细检查需要抽查的经济工作或记录的数目。近几年来,风险基础审计在世界各个已普遍应用,她原因就在于他从审计准备阶段开始就考虑审计风险,并把他控制在最低程度,故而减轻审计人员的法规责任,降低审计风险。其中审计也应尽快实现向这种审计模式的交接,以加强审计效果和质量。
 
7 、加紧有关审计法规制度建设
 
脚下,世界上众多国家对其中审计都有专门的法规专业,国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。江山应抓紧制定、通告内部审计法规和其中审计工作规则,以统一内部审计执业规范,降低审计风险。在中华经济走向世界之同时,其中审计还要借鉴国外的红旗经验,尽快地同国际惯例接轨,以寻求长足的开拓进取。
 
8 、确立健全的里间质量控制制度
 
第一,内审部门应树立全面各项规章制度并严格履行,尤其要严加审批工作底稿的分级复核制度(可根据资金单位实际情形设立二级或三级复核制),调减或消除人为审计误差,适时发现和消灭审计过程中遇到的题目,以保证审计计划之风调雨顺展开,降低审计风险。从,要确立一套审计质量指标体系,以提高对内审人员工作质量的考核,故而减少人为风险。
 
9 、理顺内审管理体制
 
内审作为单位内设机构,她特殊性是相对的。脚下,要充分发表内审的经济警察作用,必须进一步加深国有企业改制,理顺国有企业之产权关系及其间治理结构,推进国有企业法人与国家期间委托—受托关系的振兴,现实落实国有企业之自营、自负盈亏、本人提高、本人约束。在正式法律、收费、钞票、市政等经济运作调节手段之基础上,培养和进步国家、社会、集团公司内部、行业管理四位一体的监察体系,理顺内部审计所依存的表面条件,加强国有企业管理者对其中审计作用的重要认识。
 
(二) 控制内部审计风险的方式
 
眼下,在审计机关内部虽然已成立一套行之有效的里间管理制度,这对于增长审计执法,加强审计质量,防范审计风险,已起到了积极性的意图。但也不可忽视,在目前审计工作面对新形势,欢迎新挑战,仍然要把防范审计风险、加强审计质量,放在首要位。故而,自己又提出以下控制审计风险的第一对策:
 
1 、面对审计风险应运用分析性对策
 
一是中心对审计风险进行预测、控制和分析。展望审计风险,采访和整治审计风险资料,制订控制审计风险方案,评估审计风险,剖析选择风险最小的提案,并使用相应有效的支配措施,如配备合格的审批人员确定有效的审批范围,推行有效的质控制系统,全面和周全各级岗位责任制等等。二是有意回避,对被审计单位内部控制制度十分脆弱,账证记录不全,会计核算存在过多之不确定因素,审计环境不具备开展审计作业基本原则,审计风险特别大,且审计自身又无法有效控制时,对该单位不审或拒绝发表看法;也得以待其总体建账后,再进行审计工作。三是自己保护,对审计结论的发表持十分谨慎的姿态,详细、知道地阐明实际审计的框框和事项,并只对此承担;避免使用绝对化的发挥。如对抽审的部分事情,有限定地表达看法,不作无限定的健全评价。四是转移风险,分清风险产生之原由,如涉及其他部门或人口,与有关单位联系,通告情况,对她作出的被审计处理和评价依据的那种决策、规定,渴求伊承担部分责任,故而把风险责任转移给有关单位和个体来负责。五是负责风险,加强审计机关权威性和审计人员风险意识,有效地抗拒来自审计工作外部各地方的压力和干扰,调减行政和生产关系的干涉,为审计人员撑腰,控制风险诱发的要素,合同审计的权威性,加强审计人员的风险承受力,合同顺利完成各类审计任务。
 
2 、控制审计风险应运用主动性对策
 
防范审计风险,加强审计质量,人口是决定因素。所以,必须不断增长审计队伍的党政素质和工作素质。在时下人员少、任务重的标准下,要讲求每个审计干部都要确立正确的完美信念,要有事业心和荣誉感,要排除一切外界干扰,要廉洁自律、团结合作、服从全局,上班精益求精,努力;要尊重案例分析和申辩研究,经常举办典型案例分析会,不断总结提高;要不断学习和控制新理论、新视界、新方法,如审计抽样技术、内控测试技术、上班底稿编制和审计报告撰写技术等;在审计过程中严厉履行国家审计准则,使审计作为符合准则的要求;在审计机关内部建立质量标准体系,在现有考核标准的基础上,对审计质量工作全面展开多元化和现代化,制订具备科学性、可操作性的审批质量认可标准;健全岗位责任制;健全激励约束机制,如设立发现案件线索奖、审计项目优秀奖和精品奖等,对于有错误行为,应追究其义务。
 
3 、规避审计风险应运用技术性对策
 
审计工作有她艺术技巧。此间根本是指项目管理、审计报告反馈意见、审计文书等能处理得当,有效地规避审计风险。
 
审计项目管理,应包括项目计划的编排、品种实施过程重点、困难、消息的支配。一度审计项目的认定关系到这个审计事项的成功与否,影响到审计的威望。分选审计项目,要小心实质性的题目,即对影响国计民生的、社会反映的紧俏、困难问题的单位和类型,要作为审计的重大,应逐个入手,立足查深查透。要确立项目主审负责制,强烈主审人员的权益和无偿;对于每个项目的审批应在查深查透上下功夫,真情查深,题目查透,意志准确,义务落实;对于项目的每股问题,应做到“是什么、为什么、怎么样、怎么办”;对于查违法犯罪案件,一发现线索就报告,一查到底,绝不手软;对于普遍性、竞争性问题,要抓住问题的本质,举报宏观问题,促进规范管理,以体现审计的劳动功能。
 
讲究对审计项目的汇报意见。审计报告是项目管理的重大,途经反馈处理的审计报告才具有审计意见、决定的根据作用。审计报告征求意见,不是形式,而是审计与被审计由对立的争执达到相对统一的关系,是达到客观公正的路子。封面呈报是正式的点子,在此基础上,咱们还要根据要求采取和把审计单位对话的点子,进一步了解情况的远景、思想、空气因素,进一步说明审计观点,更透彻、更丰硕地交换看法,使矛盾冲突得到化解。
 
审计文书是审计作为的载体。特别是审计意见、审计决定集中体现了审计结果。相应“人说无凭、有字为据”。审计文书是证据,文字必须认真推敲,措辞达意,追求无懈可击。
 
4 、重新定义企业内部审计的面目和目的
 
作者以为,就他精神来看,集团公司内部审计的风险控制是集团管理活动的有些。她目标是为了加强企业价值,加强企业之运行效率,扶持企业实现一体化发展对象。集团公司内部审计的重新定义,名将有助于重新认证企业内审活动的习性,落实其工作着力的转换。集团公司内部审计的风险控制活动应当能够正确评级并有助于改善企业之风险管理、控制和治理体系。
 
5 、深化内审风险控制工作之劳动意识、质意识
 
集团公司内审不仅要善于发现企业运营中生存的题目,更要提出改进建议。为集团公司负责人提供决策依据。要通过与其他部门共同合作,丰盛发表集团内审的意图。内审组织应当强化服务意识,对内审项目质量的完全有效性进行检测和评价。穿过深化质量意识保证内审活动能够遵守相应的正规和程序。
 
6 、对于风险的惩处
 
自己认为:对损失大、概率大的悲惨的风险要避免;对损失小、概率大的风险,可使用措施来降低风险量;对损失大、概率小的风险,可通过保险或盗用条款将责任转移;对损失小、概率小的风险,可使用主动手段来支配。集团公司应当将审计关口前移,再接再厉实施风险管理审计,救助风险决策,促进风险管理,在防范风险中发挥主导作用。
 
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